期货资产管理公司税收 期货公司资产管理业务的投资范围包括
金融行业交什么税
问题一：营改增后金融业如何纳税？税率多少营改增后金融业和生活服务行业一般纳税人（年应税服务销售额500万元及以上）的税率是6%。小规模纳税人适用3%的征收率。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
问题二：金融业应缴纳那些税款？金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括金融、保险。金融保险业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
（一）营业税
按照规定，金融业的计税营业额，包括：贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。
（二）城市维恭建设税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
（三）教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。
（四）金融业的企业所得税统一在国税机关进行缴纳。
（五）房产税
如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税应纳税额的计算分为两种：巧瞎一是以房产原值为计税依据；一种是以房产的租金为计税依据。计算公式分别为：年应纳税额=房产原值（评估值）*（1-扣除率）*1.2%年应纳税额=房产租金收入*12%
（六）城镇土地使用税
城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用举睁的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=∑（各级土地面积*相应税额）。
（七）城市房地产税
城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税，税率分为两种：按照房产原值计税的，适用税率为1.2%；按照房租收入计税的，适用税率为18%.计算公式为：年应纳税额=计税依据*适用税率。
（八）外商投资企业土地使用费
外商投资企业土地使用费是对使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权正宽岁者除外），按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为：应纳土地使用费额=占用土地面积*适用的单位标准。
（九）车船使用税
如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具，还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额。
（十）车船使用牌照税
车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、吨位和规定的税额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额机器脚踏车（摩托车）应纳税额=应税车辆数量*单位税额。
（十一）印花税
印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应......>>
问题三：金融业需缴纳哪些税金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括金融、保险。金融保险业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
（一）营业税
按照规定，金融业的计税营业额，包括：贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。
（二）城市维护建设税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
（三）教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。
（四）金融业的企业所得税统一在国税机关进行缴纳。
（五）房产税
如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税应纳税额的计算分为两种：一是以房产原值为计税依据；一种是以房产的租金为计税依据。计算公式分别为：年应纳税额=房产原值（评估值）*（1-扣除率）*1.2%年应纳税额=房产租金收入*12%
（六）城镇土地使用税
城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=∑（各级土地面积*相应税额）。
（七）城市房地产税
城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税，税率分为两种：按照房产原值计税的，适用税率为1.2%；按照房租收入计税的，适用税率为18%.计算公式为：年应纳税额=计税依据*适用税率。
（八）外商投资企业土地使用费
外商投资企业土地使用费是对使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为：应纳土地使用费额=占用土地面积*适用的单位标准。
（九）车船使用税
如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具，还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额。
（十）车船使用牌照税
车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、吨位和规定的税额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额机器脚踏车（摩托车）应纳税额=应税车辆数量*单位税额。
（十一）印花税
印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额*税率，应纳税额=凭证数量*单位税额。 1、财政等部门的拨款改贷款签订的......>>
问题四：金融服务业需要交哪些税? 1、营业税按照取得利息等金融应税收入依照5骇税率计算缴纳。
2、城建税按照应纳营业税税额依照城建税税率计算缴纳，（城建税税率：在城市7%、县城、建制镇5%，不在城市、县城、建制镇的1%）
3、教育费附加按照营业税税额依照3%费率计算缴纳。
4、印花税，借款合同按照按借款金额万分之零点五贴花，营业账簿，记账资金账簿按照实收资本与资本公积合计数依照万分之五贴花，以后就增加额贴花，其他账簿按件五元贴花。
5、企业所得税按照实际利润额依照25%税率按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。
6,、金融增值税;比如银行销售金银业务要交增值税，期货交易所在进行货物期货交割时就要交增值税，典当野销售死当物品，还有未经过批准经营融资租赁业务的金融企业在租赁期满时租赁标的所有权发生转移时要交纳增值税。这些业务发生时一般都是要去税务局代开发票
如果有应税房产、土地、车船，应当缴纳房产税、土地使用税、车船税，房产税按照房屋原值减除10%-30%后余值，依照1.2%税率计算缴纳；土地使用税按照实际占有土地面积依照规定单位税额计算缴纳；车船税以每辆（乘人车辆）每吨（载货汽车）按照单位税额计算缴纳；具体纳税期限，减除比例、单位税额，因这三税属于地方税种，请到当地主管地税机关咨询。
希望对你有帮助。
问题五：请问金融企业怎么交税？对于你们员工的佣金和你们的手续费收入都是要由你们来缴纳代理业营业税的，税率为5%
因为员工发生的是职务工作行为，收益归公司所有。
员工的佣金超过800元的部分需要计算缴纳个人所得税。
问题六：金融公司要交的税金有哪些 1、营业税按营业收入5%缴纳；
2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；
3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；
4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；
5、印花税：借款合同按借款金额的万分之零点五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上耽3%）；
10、发放工资代扣代缴个人所得税。
问题七：投资公司的都需要缴什么税？税率是多少？投资公司一般经营范围包括投资咨询、信贷服务，属于服务业--其他服务业（或者代理业）的范畴钉不属于金融保险业，业务相对比较固定；
需要交纳服务业营业税（计税依据为营业收入额，税率5%），以及缴纳营业税附征的城市维护建设税（城市7%、县城镇5%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）以及各地开征的水利建设基金（河道工程维护费税率均为1%），附征的这几项税费计税依据均为缴纳的营业税税额；另外根据公式每季度实现的利润缴纳25%的企业所得税。i这是几个主要税费，如果有自有房产、土地还要缴纳房产税、城镇土地使用税等等。具体可以找当地主管税务机关的税收管理员结合一下。
问题八：请问最新税法的营业税中金融保险业的税率是多少？？根据现行《营业税税目税率表》规定，金融保险业适用税率5%。
税目税率
一、交通运输 3%
二、建筑安装 3%
三、金融保险 5%
四、邮电通信 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5%
八、转让无形资产5%
九、销售不动产 5%
期货公司按照资产管理合同进行投资的范围包括
期货公司按照资产管理合同进行烂迟投资的范围搏历卖包括：
（一）期货、期权及其他金融衍生品；
（二）股票、债券、证券投资基金、集合资产管理计划、央行票据、短期融资券、资产支持证券等；
（三）中国证监会认可的其他投资品种。
期货公司是指依法设立的、接受客户委托、按照基逗客户的指令、以自己的名义为客户进行期货交易并收取交易手续费的中介组织，其交易结果由客户承担。期货公司是交易者与期货交易所之间的桥梁。
台胞能购买私募或者期货资管产品吗
一、基本情况
（一）关于外国人、港澳台居民投资事宜依据
1、《关于在大陆工作生活的外国人、港澳台居民开立证券投资基金账户等有关事宜的通知》基金部通[2013]9号——已废止
2、《外国人在中国永久居留享有相关待遇的办法》
3、《中国人民银行关于改进个人银行账户服务加强账户管理的通知》
（二）基本要求
1、在大陆工作生活的外国人和港澳台居民
2、符合国家相关法律法规和政策规定
3、基金销售机构应当以外国或港澳台基金投资人的人民币结算账户作为其申购资金的银行账户。
满足以上三条才可在境内申请开立证券投资基金账户及其交易账户，并进行认购、申购、赎回、转换、定投等基金投资。
二、外国人、港澳台投资基金基本原则及要求
（一）基本原则
外国或港澳台基金投资人的合法权益受到法律保护。
除政治权利和法律法规规定不可享有的特定权利和义务外，原则上和中国公民享有相同权利，承担相同义务。
在国内办理银行、保险、证券和期货等金凳拦融方面业务，可以《外国人永久居留证》作为身份凭证，享有中国公民同等权利、义务和统计归属。
实名投资制
（二）个人投资所需材料
1、中国公民投资基金基本要求
通过银行投资基金，需要向银行机构出具有效的身份证明文件，由银行机构对投资开户申请人进行身份证件的真实性、有效性和合规性进行审核。对于在中国境内已登记常住户口的中国公民为居民身份证；不满十六周岁的，可以使用居民身份证或户口簿；定居国外的中国公民为中国护照。法律、行政法规规定的其他身份证明文件。如果银行机构通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。
2、在大陆生活工作的外国人基本要求
（1）对于在大陆工作生活的外国人来说：为护照或者外国人永久居留证（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理），法律、行政法规规定的其他身份证明文件。
在国内办理银行、保险、证券和期货等金融方面业务，外国人可以《外国人永久居留证》作为身份凭证，享有中国公民同等权利、义务和统计归属。
（2）同时外国投资人必须有以人民币结算的银行账户
（三）港澳台居民投资基金
1、通过银行投资基金，需要向银行机构出具有效的身份证明文件，由银行机构对投资开户申请人进行身份证件的真实性、有效性和合规性进行审核。港澳居民需要的有效身份证件为港澳居民往来内地通行证，台湾地区居民为台湾居民来往大陆通行证。如图：
2、同时港澳台基金投资人必须有以人民币结算的银行账户
（四）外国人、港澳台投资基金、资管计划的分类
1、按照代销渠道分类
（1）直销：所谓直销就是外国人、港澳台居民需要到基金公司的柜台、网站等网点去办理。
（2）代销：通过直销途径以外的机构去购买基金或者资产管理公司
2、按照投资基金的方式不同分类
可以分为认购、申购、赎回、转换、定投等投资方式
三、投资资管计划深度分析
（一）关于合格投资者
1、《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》中规定资产管理人通过设立资产管理计划从事特定资产管理业务，其所称符合条件的特定客户：是指委托投资单个资产管理计划初始金额不低于100万元人民币，且能够识别、判断和承担相应投资风险的自然人、法人、依法设立的组织或中国证监会认可的其他特定客户。
只要在大陆工作生活的外国人和港澳台居民符合投资单个资产管理计划初始委托金额不低于100万元人民币且能过识别、判断和承担相应的投资风险，就可以通过非公开募集的方式认购、参与基金公司开展的特定客户资产管理业务。
2、《私募投资基金监督管理暂行办法》中规定：私募基金的合格投资者是指具备相应风险识别能力和风险承担能力，投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的单位和个人：
（1）净资产不低于灶粗橘1000万元的单位；
（2）金融资产不低于300万元或者最近三年个人平均收入不低于50万元的个人。
前款所称金融资产包括银行存款、股票、隐团债券、基金你份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货权益等。
下列投资者视为合格投资者：
（1）社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；
（2）依法设立并在基金业协会备案的投资计划；
（3）投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人员；
（4）中国证监会规定的其他投资者。
以合伙企业、契约等非法人形式，通过汇集多数投资者的资金直接或者间接投资于私募基金的，私募基金管理人或者私募基金销售机构应当穿透核查最终投资者是否为合格投资者，并合并计算投资者人数。但是，符合以上（一）、（二）、（四）项规定的投资者投资私募基金的，不再穿透核查最终投资者是否为合格投资者和合并计算投资者人数。
（二）关于转让、受让资产管理计划份额
鉴于在大陆工作生活的外国人和港澳台居民可以参与、认购资产管理计划的份额，那么其退出机制（此处仅分析一对多资产管理计划的退出，因为一对一不存在退出机制，只有委托人提取委托财产机制；若是嵌套性资管计划则需要另行缝隙）就包括资产管理计划的参与退出、违约退出及资产管理计划份额转让方式（关于资产管理计划份额转让小编已经详细深度的分析过，若想回顾，请在后台直接回复数字“39”就可以看到）。
1、日常的退出机制
在资产管理计划的合同中有明确的约定，一般的条款为：“本资产管理计划每季度开放一次参与、退出，封闭运作期内不接受退出申请及委托退出，具体的开放公告以管理人届时有效的公告为准”；此时在大陆工作生活的外国人和港澳台居民作为投资者可以退出资产管理计划；
2、违约退出机制
在资产管理计划中可以约定违约退出，此时投资者可以在缴纳违约退出费用后退出资产管理计划。
3、转让、受让资产管理计划份额
若在大陆工作生活的外国人和港澳台居民已经持有了资产管理计划份额，其可以通过证券交易所及监管规定的其他平台进行资产管理计划份额转让，其作为转让方需满足合格投资者的规定，其作为受让人同时也需要满足合格投资者的规定，同时转让过程中不得存在违反公平交易、利益输送等其他违法违规行为。（关于资产管理计划份额转让小编已经详细深度的分析过，若想回顾，请在后台直接回复数字“39”就可以看到）。
（三）关于参与结构化资管计划的劣后级解析
关于在大陆工作生活的外国人和港澳台居民其参与结构化资产管理计划时，如果满足合格投资者的规定，那么就当然可以认购、参与或者受让的份额为普通级或进取级或劣后级（以下都简称为“劣后级”），需要格外注意的是，如果在大陆工作生活的外国人和港澳台居民参与的分级资产管理计划设置了预警线、平仓线等时，其一般规定当资管计划T日单位参考净值小于等于平仓线，劣后级委托人需要追加资产用于增强份额净值，其对劣后级委托人追加增加资金的时效性要求特别高。
例如一般T日触发平仓线，T+1日上午9：45之前须将追加资金银行划款单据复印件传真给管理人，同时追加资产需于T+1日13：00之前到账，否则管理人有权按照资产管理合同约定进行下一步操作。此中情况下可能存在委托人资金在港澳台账户中，未能及时的购汇汇款至人民币结算账户中致使补仓不成功。
在大陆生活工作的外国人投资基金及资产管理计划时还存在反洗钱、税收等问题，小编在这里不展开分析。
四、大资管模式下国内外投资路径简析
（一）国内居民投资境外
QDII: QualifiedDomestic Institutional Investors:合格的境内机构投资者
QDIE: QualifiedDomestic Investment Enterprise：合格境内投资企业
QDLP: QualifiedDomestic Limited Partner：合格境内有限合伙
到香港开立账户进行投资
（二）国外居民投资境内
QFII: QualifiedForeign Institutional Investors：合格境外机构投资者
QFLP: QualifiedForeign Limited Partner：合格境外有限合伙
资管产品增值税税率是6%还是3%
根据《财政部国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)的规定,资管产品,包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
资管产品管理人,包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
简单说,资产管理的实质就是受人之托,代人理财。各类资管产品中,受投资人委托管理资管产品的基金公司、信托公司、银行等就是资管产品的管理人。对资管产品的税收政策一直像雾里看花,本文对营改增以来的资管产品税收文件进行梳理总结,把这纷扰看得清清楚楚。
一、资管产品增值税政策解读,主要内容如下:
1、资管产品投资人购入各类资管产品涉及的增值税应税行为有哪些?
(1)关于投资者(机构和个人)持有资管产品期间,取得收益如何交增值税?
投资人购入各类资管产品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于增值税征收范围,不征增值税。
投资人购入各类资管产品持有期间(含到期)取得的保本收益,应按贷款利息收入缴纳6%增值税;小规模纳税人,增值税的征收率3%。
如何区别保本收益与非保本收益?
根据财税[2016]140号文,保本收益是指“合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益”。因此,主要依据合同具体条款确定:如果合同明确承诺保本,按照保本处理;如果明确承诺不保本,按照不保本处理;如果合同未明确的,建议签订补充协议。
根据财税〔2016〕36号,保本收益,按照“贷款服务”交增值税。如果界定为非保本收益,投资人无需缴纳增值税。
(2)投资者(机构和个人)转让资管产品,取得收益如何交增值税?
投资人购入各类资管产品,在未到期之前转让其所有权的,应按金融商品转让缴纳6%增值税。投资人购入各类资管产品,持有至到期的,不属于金融商品转让。
如果是个人从事金融商品转让业务,免征增值税,不区分保本型还是非保本型,转让价差收益,一律免征增值税。
参考政策文件:《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)、《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
#3img4#、资管产品管理人运营各类资管产品业务如何适用增值税税率?
(1)2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。
根据财税〔2016〕36号,保本收益,按照“贷款服务”交增值税。如果界定为非保本收益,资管产品管理人无需缴纳增值税。
(2)转让金融产品价差收益
资管产品运营期间,取得的买卖金融商品价差收益,应按“金融商品转让”,缴纳3%增值税(简易计税)。
参考政策文件:《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)、《财税[2016]36号财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
二、关于所得税问题
1、关于证券投资基金所得税政策解读,主要内容如下:
--对机构投资者而言:
(1)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。
(2)对机构投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。
--对基金管理人而言:
对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。
--个人投资者而言:
(1)对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税。
(2)对个人投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入,由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税,基金向个人投资者分配股息、红利、利息时,不再代扣代缴个人所得税。
(3)对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入,在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前,暂不征收所得税。
(4)对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入,应按税法规定对个人投资者征收个人所得税,税款由基金在分配时依法代扣代缴;
参考政策文件:《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》(财税字[1998]第55号)、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)、《关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》(财政部、国家税务总局公告2018年第177号)
2、关于信托收益所得税:
个人投资者认购信托产品所得收益,是否交所得税?
信托不是纳税主体,目前信托产品在分配收益时暂未被征税,现行法规也确实没有明确规定信托公司负有个人所得税的代扣代缴义务。个人获取的收益应归属于“利息、股利、红利所得”,按20%税率全额计征个人所得税,但目前的个人投资者报税制度中,信托公司不会代收代缴投资者的个人所得税,个人投资者认购信托需要个人去报税,目前对购买信托产品获得收益是否交所得税,我国税法并没有明确规定,所以信托到期终止后,投资者得到的本金和收益都是没有征收所得税的。在个人投资者不主动申报个税的情况下,个人投资信托收益的个税也难以进行税收征管。笔者理解,对于信托收益的纳税问题还没有引起太多关注,税务局也还没有严格对这一块进行征管。
企业投资者认购信托产品所得收益,所得税如何处理?
根据《企业所得税法实施条例》第十七条的规定,企业所得税法第六条第四款所称的股息、红利等权益性投资收益,是指企业从被投资方取得的收入。
关于股息、红利等权益性投资收益的确认问题,国家税务总局《关于贯彻执行企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条规定:企业权益性投资取得的股息、红利等收入,应在被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
对居民企业取得的股息、红利所得,在按税法规定的时间确认投资收益后,其企业所得税处理,具体办法如下:《企业所得税法》第二十六条规定,企业取得的下列收入,属于免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
《企业所得税法》第二十六条第二款和第三款所称的股息、红利等权益性投资收益,不包括居民企业公开发行并上市流通的股份连续持有不足12个月而获得的投资收益。
按照以上规定,在境内投资于其他居民企业,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股份不足12个月的,其从被投资方取得的股息、红利等权益性投资收益,属于免税收入,不缴纳企业所得税。
