期货公司会计科目设置 期货公司会计科目设置要求
期货套期保值会计处理
期货套期保值的会计处理
袁文新(江苏盐城市财政局 224001)
财政部1997年印发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》(财会1997年51号)，及以后施行的《股份有限公司会计制度》(已被《企业会计制度》取代)附件《商品期货业务会计处理规定》(以下将上述两文件合称为《规定》)，对期货业务的会计处理都作了规定。但是，近年来施行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》，却都未涉及期货业务，而且，笔者也未见1998年2月至今财政部有关于期货业务会计处理的规范性文件印发，这正好与近几年来期货市场逐渐发展和成熟构成较大的反差。因此，现在研究期货套期保值的会计处理，仍必须以上述《规定》为基础。
一、科目设置和报表列示
(一)《规定》增设的科目
《规定》要求凡有商品期货业务的企业，应增设以下总账科目和明细科目：
1�“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理期货业务的保证金。
2�“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以搜伏外的席位而交纳的席位占用费。
3�“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。
期货年会费及期货业务违规、违约罚款，应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映，不列入期货损益。
4�在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资；缴存的金额与能够退回的金额不一致世察携时，差额记入“期货损益”科目。
(二)尚需补设的科目
1�“待确认期货盈亏”科目，核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏。
2�“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。按照《规定》，企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。以上凡未说明使用方法的科目，我们将以例题形式演示。
(三)报表列示
1�资产负债表：(1)在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项没手目，分别根据两个同名科目的期末余额填列。(2)在“其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。(3)报表附注中，还应披露期货会员资格投资、持仓合约浮动盈亏等内容和金额。(4)设置买入、卖出期货合约及期货结算科目的企业，编制资产负债表时应将这几个科目抵销，不在表内反映，但在报表附注中应详细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。
2�利润表(损益表)：在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目。
3�现金流量表：期货业务现金收付，均应作投资活动现金流量列报。
期货交易会计处理上计入那个科目
1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。
2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。
3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。
4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
扩展资料：
按其归属的会计要素分类：
1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
2、负债类科目：按负债的偿还期限分睁庆为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。枣数
3、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。
4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
5、成本类科目：包括“生产成本”、“劳务成本”、“制造费用”等科目。
6、损益类科目：分为收入性科目和费用支出性科目。收入性科目包括“主营业务收入”、其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税费用”等科目。
按照会计科目的经济内容进行分类，遵循了会计要素的基本特征，它将各项会计要素的增减变化分门别类凳早首的进行归集，清晰反映了企业的财务状况和经营成果。
参考资料来源：百度百科-期货会计
参考资料来源：百度百科-会计科目
公司炒期货产生的月末损失怎么做会计科目
俺有篇文章，写的挺好的，你先看看，具体操作不懂，你再追问为了连续、系统、全面地对企业期货投资业务进行反映，期货投资企业在遵守相应会计制度的基础上，针对期货投资业务应增设以下会计科目。(一)“期货保证金”科目：核算企业向期货交易所或期货经纪公司划出和追加的用于办理期货业务的保证金，企业进行期货交易的全部结算业务都通过该科目进行核算。它是资产类科目，划出或追加保证金时，记入借方；从期货交易所或期货经纪公司划回保证金时，记入贷方。该科目的余额一般在借方，表示企业交纳的或交易盈余的保证金结存数。涉及套期保值业务的期货投资企业，还应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”两个明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值业务，买、卖合约所占用的保证金。企业开仓建立套期保值头寸或追加套保合约保证金时。应根据交易所结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。(二)“期货损益”科目：核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动贺升损益。它是损益类科目，支付手续费、发生平仓亏损和会员资格变动损失时，记入借方；发生平仓盈利和会员资格变动收益时，记入贷方。期末将本科目的借方或贷方净发生额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。通过期货市场进行套期保值的企业，其合约的平仓盈亏不在本科目核算，而是通过“递延套保损益”科目进行。(三)“递延套保损益”科目：核算从事套期保值业务的企业，在办理套期保值业务过程中所发生的手续费支出、结算盈亏等。支付手续费、发生平仓亏损等支出时，记入借方；发生平仓盈利，记入贷方。若现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓。企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。企业套期保禅岩老值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套保业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套保合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资枣烂采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。若现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，会计处理同上。否则只能按非套保业务处理。(四)“长期股权投资——期货会员资格投资”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。企业实际交纳会员资格费时，按实际支付的金额记入借方；企业转让或被取消会员资格时，按原交纳的会员资格费记入贷方。该科目的余额在借方，反映企业为取得会员资格而进行的投资。(五)“应收席位费”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。企业交纳席位占用费时，按实际支付的金额记入借方；退还该席位收到交易所退还的席位占用费时，记入贷方。该科目的余额一般在借方，表示企业已交纳的席位占用费余额。(六)“管理费用——期货年会费”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，向期货交易所交纳的会员费。企业每年向期货交易所交纳会费时，按实际支付的金额，记入借方；期末，同其他管理费用一起转入“本年利润”科目。结转后本科目无余额。
银行表外科目有哪些
问题一：商业银行“表外科目”的“表”指的是什么?表指的是“资产负债表”。表外科目是一些不在资产负债表中反映的科目。表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有： 1、重要空白凭证 2、未发行有价证券 3、抵押有价物品 4、逾期贷款应收未收利息 5、已核销贷款呆账 6、低值易耗品等对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。
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问题二：什么是表内科目表拦薯袜外科目？表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目，表内科目就是列入进去的。
表外科目限于在金融部门使用，是特殊行业用的会计科目，一般很少企业能使用到。表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有负债、财产登记、重要凭证、有价单证等辅助事项。根据国际惯例和我国新颁布的《金融企业会计制度》的规定，可以考虑将当前的表外核算分为表外科目、备忘科目两套核算体系。表外科目专门核算和反映商业银行或有事项，备忘科目专门负责财产登记、重要凭证、有价单证的控制等辅助事项。表指的是“资产负债表”。表外科目是一些不在资产负债表中反映的科目。表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：
1、重要空白凭证
2、未发行有价证券
3、抵押有价物品
4、逾期贷款应收未收利息
5、已核销贷款呆账
6、低值易耗品等
对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。商业银行除会计报表格式与会计科目设置和一般企业存在明显不同外，为了准确地反映其业务经营活动中发生的可能导致商业银行在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务，表外业务，加强对其的管理和控制，还专门设置了相关的会计科目表外科目，对此类会计事项进行核算并加以披露。
表外业务从风险分类的角度可分为三类：
1、无风险的表外业务，主要包括结算、代理业务代理收付、代理保险、代理发行股票债券、代理发行、兑付、承销***债券等；
2、或有风险的表外业务，主要包括贸易融通业务信用证、票据贴现、银行承兑汇票等、金融保证业务担保等、衍生产品业务各种互换交易、期货、远期交易、期权交易等。
3、或有收益的表外业务，主要手做包括应收未收利息等。
问题三：什么是表外科目？表外科目限于在金融部门使用。
表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：
1、重要空白凭证
2、未发行有价证券
3、抵押有价物品
4、逾期贷款应收未收利息
5、已核销贷款呆账
6、低值易耗品等
对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。
问题四：银行会计中表内科目和表外科目的实质性区别是什么？如果科目为表外科目，则在录入凭证时，不检查凭证的平衡，单条分录的凭证可以保存。特别注意：1.对于表外科目，在总账、科目余额表、试算平衡表中，如果没有具体指定会计科目，如不选任何会计科目时，则报表不简激显示表外科目。2.表外科目和表内科目不能同时在一张凭证中出现，否则凭证不可保存。补充：表内科目：会计要素的核算内容，表外科目：或有事项、委托代理业务和备查登记业务的核算内容表内科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五大类。1、资产类。资产类科目用以核算现金、贵金属、存放款项、各类贷款、投资、固定资产、无形资产、各项应收款项及其他资产等业务。2、负债类。负债类科目用以核算各类存款、借款、委托代理资金、发行债券、各项应付款项及其他负债类业务。3、所有者权益类。所有者权益类科目用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。4、资产负债共同类。资产负债共同类科目用以核算系统内往来、待清算辖内往来、外汇买卖以及法定存款准备金等。5、损益类。损益类科目用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金及汇兑损益等。表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记类三大类。1、或有事项类。或有事项类科目用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。2、委托代理业务类。委托代理业务类科目用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。3、备查登记类。备查登记类科目用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等
问题五：银行的哪些表外业务可以转化为表内业务 30分 1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款”这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为：
借：应付信用证款项（或有负债科目）
贷：开出信用证（或有资产科目）
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
2.表内业务由本郸确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出现时，才可以销记表外业务。
问题六：银行业务中的表内，表外业务分别是指什么？可以详细解释吗？按照平时接触的了解，表内业务是指在资产负债表中有所体现的业务，一般有：各项存款业务（个人/对公活期定期存款，同业存款等），贷款业务，票据融资，贸易融资，各项垫款等；表外业务是不在资产负债表科目中体现的业务，一般有：凭证，有价单证，理财产品，银行承兑业务，保函业务，信用证，还有这些业务衍生的手续费收入、担保收入，中间业务收入等。
我说的有些细化，可以参考zhidao.baidu/question/97111711和zhidao.baidu/question/343260693回答的很不错
问题七：银行理财产品哪些在表内，哪些在表外？传统的银行表内业务主要就是存款、贷款、汇兑业务，理财类严格上都属于表外业务。
不过近几年随着银行业的发展，及表外业务的泛滥导致银行业钱荒越来越严重，银监会开始加大对表外业务的监管力度，基本上由银行自己设计自己对外销售的也归为表内业务，因为这一部分业务银监会是可以监管到的；而银行代理的其他渠道或者公司的产品，银监会难以监管到的，都属于表外业务。
资产池理财产品指的是对多个类型的资产（债券、票据、存款、市场货币工具等）所组成的***性资产包进行持续募资并进行动态管理的混合型理财产品。有点类似混合型基金，只不多该产品所包含的资产仅限于银行业务内的资产。
问题八：会计中的表内科目，表外科目是什么意思 5分表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目，表内科目就是列入进去的。
表外科目限于在金融部门使用，是特殊行业用的会计科目，一般很少企业能使用到。表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有负债、财产登记、重要凭证、有价单证等辅助事项。根据国际惯例和我国新颁布的《金融企业会计制度》的规定，可以考虑将当前的表外核算分为表外科目、备忘科目两套核算体系。表外科目专门核算和反映商业银行或有事项，备忘科目专门负责财产登记、重要凭证、有价单证的控制等辅助事项。表指的是“资产负债表”。表外科目是一些不在资产负债表中反映的科目。表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：
1、重要空白凭证
2、未发行有价证券
3、抵押有价物品
4、逾期贷款应收未收利息
5、已核销贷款呆账
6、低值易耗品等
对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。商业银行除会计报表格式与会计科目设置和一般企业存在明显不同外，为了准确地反映其业务经营活动中发生的可能导致商业银行在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务，表外业务，加强对其的管理和控制，还专门设置了相关的会计科目表外科目，对此类会计事项进行核算并加以披露。
表外业务从风险分类的角度可分为三类：
1、无风险的表外业务，主要包括结算、代理业务代理收付、代理保险、代理发行股票债券、代理发行、兑付、承销***债券等；
2、或有风险的表外业务，主要包括贸易融通业务信用证、票据贴现、银行承兑汇票等、金融保证业务担保等、衍生产品业务各种互换交易、期货、远期交易、期权交易等。
3、或有收益的表外业务，主要包括应收未收利息等。
问题九：什么是表内授信，什么是表外授信授信是指商业银行向非金融机构客户直接提供的资金，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出的保证，包括贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等表内业务，以及票据承兑、开出信用证、保函、备用信用证、信用证保兑、债券发行担保、借款担保、有追索权的资产销售、未使用的不可撤消的贷款承诺等表外业务。
根据“商业银行授信工作尽职指引”，授信指对非自然人客户的表内外授信。表内授信包括贷款、项目融资、贸易融资、贴现、透支、保理、拆借和回购等；表外授信包括贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等。授信按期限分为短期授信和中长期授信。短期授信指一年以内的授信，中长期则是一年以上授信
有个相同的问题：zhidao.baidu/question/81658351?si=5
问题十：表外科目所涉及的会计事项一般采用什么单式记账法还是复式记账法单式预算单式预算不利于对复杂的财政活动进行深入的分析与管理，特别是随着市场经济的发展与财政活动的日趋复杂，单式预算弊病愈益明显；它提供假象，不能反映***赤字的内容、原因和本质，不利于宏观经济的正确决策，容易将临时性收入作经常性支出安排，人为地抬高支出基数，加剧供求不平衡的矛盾。而实行复式预算则可克服上述弊端，客观地反映财政收支对比状况，表明财政的承受能力，为国家实行正确的宏观决策提供可靠的依据，有利于控制投资规模，提高投资效益等。
表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有： 1、重要空白凭证 2、未发行有价证券 3、抵押有价物品 4、逾期贷款应收未收利息 5、已核销贷款呆账 6、低值易耗品等对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。
