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预收账款和应收账款
预收账款是负债类科目，坦罩即购货方预先支付的一部分款项；应收账款是资产类科目，即应向购货单位收取的款项。
一、预收账款，指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
作为流动负债，预收账款不兆州是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
会计处理：
1、账户设置
“预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。
2、实例
[例]大华公司为增值税的一般纳税人。按照合同规定，5月8日，公司收到丁公司预付的货款6 000元。15日，公司向丁公司发出A产品200件，售价为10 000元，应交增值税1 700元。
（1）5月8日公司收到丁公司预付的货款时，应记录：
借：银行存款 6 000
贷：预收账款──丁公司6 000
（2）5月15日公司向丁公司发出商品时，应记录：
借：预收账款──丁公司11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税金──应交增值税（销项税额）1 700
（3）5月25日企业收到丁公司补付的货款时，应记录：
借：银行存款 5 700
贷：预收账款──丁公司5 700
二、应收账款
（一）、简介
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。
应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的族信蔽债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。
（二）、应收账款的产生原因
应收账款的产生通常是由于以下两种原因：
首先是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用。
其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
（三）、应收账款的作用
应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:
（1）扩大销售
在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
（2）减少库存
企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
（四）、应收账款的范围
应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
（五）、应收账款的计价
应收账款通常按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
（1）商业折扣
应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。正因为如此，商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响，公司只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可。一般情况下，公司只要存在商业折扣，应收账款的账务处理按实际售价确定，也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定入账金额。
（2）现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。负作用是减少现金流量。只要有赊销方式，商品销售及提供劳务就有可能出现现金折扣。公司为了及时回笼资金，加速资金流转速度，减少资金的使用成本，一般会和债务人主动联系，争取和债务人达成一致协议，鼓励客户提前偿付贷款。目的是促使付款人早日偿付账款，所以，其实质是应收账款的减收优惠，是债权人向债务人提供的偿债优惠政策，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。债务人为获得这种应收账款的减收优惠，一般会在优惠期限内支付货款。现金折扣表示方式通常为“折扣／付款期限”，例如”2／10”“1.5／20”，表示买方在10天内付款可按售价给予2％的折扣、买方在20天内付款可按售价给予1.5％的折扣。在存在现金折扣的情况下，应收账款的人账金额有两种方法：一种是总价法(又称全额法)，一种是净价法。总价法的核算特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，就是说现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才能确定。如果客户没有在折扣期内支付货款，那就不能确定为现金折扣。在全额法里，销售方一般给予客户的现金折扣列入财务费用。净价法，又称净额法，净价法的核算特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。就是说，据以确定应收账款的人账价值，这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都能在应收账款到期日前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入。
（六）、坏账损失的确定
公司确定坏账损失时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各项应收账款的特性，金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等。一般来讲，公司的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回。②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回。③债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。公司应在当期期末对应收账款进行全面清查，根据应收账款的实际情况进行分析，对于有可能产生呆账或坏账的应收账款，公司应当计提坏账损失。同时，正常的应收账款也要加强管理，防止产生新的呆账或坏账。在确定坏账准备的比例时，公司应根据以前的经验，债方单位的实际情况和现金流量等相关信息予以合理估计。应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着公司放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。总之，企业要发展，必须扩大销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的根本方法之一，因此企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能将应收账款风险降低，达到收益最大化。
（七）、应收账款的账务处理
在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
1、无折扣折让情况下的账务处理
即：
1)企业因商品、产品销售而发生应收账款时：
借：应收账款
贷：产品销售收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
2)收到应收账款时：
借：银行存款
贷：应收账款
2、有折扣折让情况下的账务处理，方法有两种：总价法和净价法。
在会计科目设置上，应设置"销售折扣与转让"账户。
（1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记"销售折扣与折让"。
即：
1）、将商品产品销出时：
借：应收账款(按货款及税款总价)
贷：产品（商品）销售收入(按货款总价)
应交税费--应交增值税（销项税额）(按税款总价)
2）、在折扣期限内，收到销货款项：
借：银行存款(按货款净价)
销售折扣与折让(按折扣折让额)
贷：应收账款(按货款净价)
3）、在折扣期外收到销货款项：
借：银行存款
贷：应收账款
（2）净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记"银行存款"帐户。即：
1）、发生销货时，按全部折扣后的净价入账：
借：应收账款
销售折扣与折让
贷：产品（商品）销售收入
应交税金--应交增值税（销项税额）
2）、收到售价时，已超过最高折扣额期限的：
借：银行存款
贷：应收账款
销售折扣与折让
3）、若按规定期限收到售货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（八）、应收账款的管理
1、应收账款的事前管理
（1）、评定信用等级、建立客户信用档案。
企业应收集客户的信用信息．并对其信用状况进行调查分析。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，对宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其他还款保障进行评价。在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构提供、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、业务人员掌握的客户资料、实地调查、往来信息反馈、网络数据和其他公开资料等。
（2）、制定信用政策
企业应根据不同的信用情况，根据企业的实际情况。基于成本收益原则和客户动态信用状况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的风险。可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险。在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合分析．找出最优平衡点。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件．包括信用期限、折扣期限和现金折扣。适当的延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长将会造成应收账款占用的机会成本增加．同时也加大了坏账损失的风险。为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。收款政策是指信用条件被违反时，公司应采取的收款策略，企业在制定收款政策时，应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。在信用政策执行过程中，不仅要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准。同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
2、应收账款的事中管理
（1）、加强合同管理。
合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。避免人情经济业务往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。实行严格的合同审批程序，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。并要建立、完善合同台账制度。注意收集、记录、整理及保存各类凭证。尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损失的，要视情况追究有关负责人的责任。
（2）、实行应收账款挂账审批制度和台账制度。
明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。建立应收账款台账管理制度，对应收账款按账龄进行辅助管理。不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，而应对应收账款进行辅助管理，对应收账款总额进行控制，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。建立应收账款定期清查制度，以明晰双方的权利和义务。并结合动态信用管理，及时催收账款。
（3）、做好定期对账和债权确认工作。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。这主要是对账工作脱节所致。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。对账之后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款情况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。
3、应收账款的事后管理
（1）、建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度。
考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续发展，应将销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况时可不必履行法律程序：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，激励其还款等。如债务人故意赖账，或确实资不抵债，已达到破产界限，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在破产清算的时侯得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。
（2）提高应收账款的变现能力。
应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业资金周转速度。应收账款在企业资产中属于变现能力较强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善。企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。
（九）、应收账款对企业产生的影响分析
(1)、举债经营，造成企业资产负债率过高
企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(2)、现款回收率低，造成贴现成本高
企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
(3)、以物易物抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40％以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
(4)、贴点换钱造成资产流失
近期以来，企业为了求得生存，尤其是国有企业借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的巨额损失换取所谓的“贴点”。这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常管理称为必然。
应收账款和预收款区别
应收账款和预收款区别？
应收账款科目核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。
预收账款科目核算企业向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付账款/预付账款刚好与应收账款/预收账款相反。
应收账款和预付账款是属于企业的资产，而预收账款和应付账款则属于企业的负债；其次，应收账款指的是企业由于销售商品或提供劳务而应该收到的款项，而预付账款则是企业预先支付给他方的款项，一个是应收，一个是应付；而预售账款和应付账款与前者相似。
预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
预收账款和应收账款的区别：
1、应收账款是资产类科目。
应收账款指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
2、预收账款是负债类科目。
预收账款指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。企业在发货前预收的货款，应作为企业的一项负债。
3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。应收账款主要用于赊销，销售的时候借记“应收账款”贷记“主营业务收入、应交增值税”，收款的时候，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，如果已售出商品还没收到钱，计入应收账款的借方。虽锋激慧然应收账款和预收账款的性质不一样，但是他们核算的都是销售业务，而且收钱时都是贷记“应收和预收”，发货时都是借记“预收和应收”所以借贷方核算的内容是一致的。
4.应收账款核算符合销售商品，提供劳务收入确认条件的所产生的债权，对债权人来说是一项资产。
5.预收账款核算企业销售商品，提供劳务根据合同协议约定预先收取的定金或预付款，对收款的企业来说，是一项负债。（也就是说在符合销售商品，提供劳务收入收入确认条件前收取的款项）。
预收帐款会计科目或是与之相关的会计科目在进行设立时，应该从企业的角度出发，严格按照合同的要求以及规定向购货人来进行收取相应的款项，通常可以向购货人收取预收帐款，同时可以按预收帐款来进行财务核算，可以把会计帐户的设立写在购货合同上面。
预收款还是应收账款个人觉得做预收账款或者应收账款都是可以的,因为我们公司也经常这样做的.有合同需要预收账款,就可以计入预铅弊收账款,没有可以计入应收账款.发生要退款的是直接冲应收账款的.
借:主营业务收入
应交税费
贷:应收账款
应收账款和预收账款的区别应收账款和预收账款的区别主要表现在以下几个方面：
1、会计要素不同，应收账款是还没有实际卖出货物,提前收到的货款，属于资产类科银答目，而预收账款是货物已经卖出，还未收到的货款，属于负债类科目，分别在资产负债表资产类和负债类专案中反映；
2、设定要求不同，如果预收账款较多，可以设定“预收账款”科目，如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设定“预收账款”科目；
3、会计分录不同，应收账款一般销售货物发生的未收货款，一般纳税人会计分录如下：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款一般是销售货物之前已经收到的货款，会计分录如下：
借：银行存款
贷：预收账款
预收账款的概念预收账款(Deposit received)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
和应收账款的区别
1、应收账款是资产类科目。
应收账款指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
2、预收账款是负债类科目。
预收账款指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。企业在发货前预收的货款，应作为企业的一项负债。
3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。应收账款主要用于赊销，销售的时候借记"应收账款"贷记"主营业务收入、应交增值税"，收款的时候，借记"银行存款"，贷记"应收账款"，如果已售出商品还没收到钱，计入应收账款的借方。虽然应收账款和预收账款的性质不一样，但是他们核算的都是销售业务，而且收钱时都是贷记"应收和预收"，发货时都是借记"预收和应收"所以借贷方核算的内容是一致的。
应收账款与预收账款区别应收帐款是资产类帐户，反映企业因销售应向购货方收取的款项。
预收帐款是负债类帐户，反映企业预先收取购货方的款项。一般需要还款。
预付帐款不多的企业可以将预付款项记入应付帐款的借方，预收帐款不多的企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列。
应收账款与预收账款的区别应收账款是将来应该收取的款项，现在还没有收到。
而预收账款是先收到款项，相应的销售还未发生。
比如，甲公司销售乙公司一批存货，存货已经发出，相应的风险和报酬已经转移，但是乙公司还没有支付货款，此时甲公司就通过应收账款来核算。
如果是甲公司的产品比较受欢迎，需要预定由乙公司支付一部分款项，等生产出来再销售给乙公司，此时甲公司就通过预收账款来核算。
不懂预收账款和应收账款的区别1.账款，就是你所在的公司的主营业务收入，这笔钱才叫账款，
2.应收和预收的区别就是，应收账款是你货品已经给对方了，对方还没给你钱，这个就是应收账款，预收就是你这边没给客户货品，就预先收了钱，叫预收账款，
3.界定预收还是应收的，主要是看票据，也就是发票是否收到，货品是否发。。
应收账款和预收账款借：银行存款 12000
贷：应收账款 6000
预收账款 6000
如果没有设定预收账款科目，预收账款记入应收账款贷方，直接做：
借：银行存款 12000
贷：应收账款 12000
预收账款和应收账款预收账款是负债类科目，即购货方预先支付的一部分款项；应收账款是资产类科目，即应向购货单位收取的款项。
一、预收账款，指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
会计处理：
1、账户设定
“预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设定明细账，进行明细核算。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。
2、例项
[例]大华公司为增值税的一般纳税人。按照合同规定，5月8日，公司收到丁公司预付的货款6 000元。15日，公司向丁公司发出A产品200件，售价为10 000元，应交增值税1 700元。
（1）5月8日公司收到丁公司预付的货款时，应记录：
借：银行存款 6 000
贷：预收账款──丁公司6 000
（2）5月15日公司向丁公司发出商品时，应记录：
借：预收账款──丁公司11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税金──应交增值税（销项税额）1 700
（3）5月25日企业收到丁公司补付的货款时，应记录：
借：银行存款 5 700
贷：预收账款──丁公司5 700
二、应收账款
（一）、简介
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程式报批后，作坏账损失处理。
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。
应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设定明细账户进行核算。
（二）、应收账款的产生原因
应收账款的产生通常是由于以下两种原因：
首先是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用。
其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
（三）、应收账款的作用
应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:
（1）扩大销售
在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
（2）减少库存
企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
（四）、应收账款的范围
应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
（五）、应收账款的计价
应收账款通常按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
（1）商业折扣
应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。正因为如此，商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响，公司只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可。一般情况下，公司只要存在商业折扣，应收账款的账务处理按实际售价确定，也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定入账金额。
（2）现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。负作用是减少现金流量。只要有赊销方式，商品销售及提供劳务就有可能出现现金折扣。公司为了及时回笼资金，加速资金流转速度，减少资金的使用成本，一般会和债务人主动联络，争取和债务人达成一致协议，鼓励客户提前偿付贷款。目的是促使付款人早日偿付账款，所以，其实质是应收账款的减收优惠，是债权人向债务人提供的偿债优惠政策，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。债务人为获得这种应收账款的减收优惠，一般会在优惠期限内支付货款。现金折扣表示方式通常为“折扣／付款期限”，例如”2／10”“1.5／20”，表示买方在10天内付款可按售价给予2％的折扣、买方在20天内付款可按售价给予1.5％的折扣。在存在现金折扣的情况下，应收账款的人账金额有两种方法：一种是总价法(又称全额法)，一种是净价法。总价法的核算特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，就是说现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才能确定。如果客户没有在折扣期内支付货款，那就不能确定为现金折扣。在全额法里，销售方一般给予客户的现金折扣列入财务费用。净价法，又称净额法，净价法的核算特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。就是说，据以确定应收账款的人账价值，这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都能在应收账款到期日前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入。
（六）、坏账损失的确定
公司确定坏账损失时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各项应收账款的特性，金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等。一般来讲，公司的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回。②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回。③债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。公司应在当期期末对应收账款进行全面清查，根据应收账款的实际情况进行分析，对于有可能产生呆账或坏账的应收账款，公司应当计提坏账损失。同时，正常的应收账款也要加强管理，防止产生新的呆账或坏账。在确定坏账准备的比例时，公司应根据以前的经验，债方单位的实际情况和现金流量等相关资讯予以合理估计。应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着公司放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。总之，企业要发展，必须扩大销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的根本方法之一，因此企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能将应收账款风险降低，达到收益最大化。
（七）、应收账款的账务处理
在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
1、无折扣折让情况下的账务处理
即：
1)企业因商品、产品销售而发生应收账款时：
借：应收账款
贷：产品销售收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
2)收到应收账款时：
借：银行存款
贷：应收账款
2、有折扣折让情况下的账务处理，方法有两种：总价法和净价法。
在会计科目设定上，应设定"销售折扣与转让"账户。
（1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记"销售折扣与折让"。
即：
1）、将商品产品销出时：
借：应收账款(按货款及税款总价)
贷：产品（商品）销售收入(按货款总价)
应交税费--应交增值税（销项税额）(按税款总价)
2）、在折扣期限内，收到销货款项：
借：银行存款(按货款净价)
销售折扣与折让(按折扣折让额)
贷：应收账款(按货款净价)
3）、在折扣期外收到销货款项：
借：银行存款
贷：应收账款
（2）净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记"银行存款"帐户。即：
1）、发生销货时，按全部折扣后的净价入账：
借：应收账款
销售折扣与折让
贷：产品（商品）销售收入
应交税金--应交增值税（销项税额）
2）、收到售价时，已超过最高折扣额期限的：
借：银行存款
贷：应收账款
销售折扣与折让
3）、若按规定期限收到售货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（八）、应收账款的管理
1、应收账款的事前管理
（1）、评定信用等级、建立客户信用档案。
企业应收集客户的信用资讯．并对其信用状况进行调查分析。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，对巨集观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其他还款保障进行评价。在定性分析和定量分析的基础上确定受评物件的违约可能性及严重程度。根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的资讯进行动态管理。资讯可以通过调查物件公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构提供、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、业务人员掌握的客户资料、实地调查、往来资讯反馈、网路资料和其他公开资料等。
（2）、制定信用政策
企业应根据不同的信用情况，根据企业的实际情况。基于成本收益原则和客户动态信用状况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的风险。可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险。在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合分析．找出最优平衡点。信用条件是指企业要求使用者支付赊销款项的条件．包括信用期限、折扣期限和现金折扣。适当的延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长将会造成应收账款占用的机会成本增加．同时也加大了坏账损失的风险。为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。收款政策是指信用条件被违反时，公司应采取的收款策略，企业在制定收款政策时，应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。在信用政策执行过程中，不仅要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准。同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
2、应收账款的事中管理
（1）、加强合同管理。
合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。避免人情经济业务往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。实行严格的合同审批程式，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。并要建立、完善合同台账制度。注意收集、记录、整理及储存各类凭证。尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损失的，要视情况追究有关负责人的责任。
（2）、实行应收账款挂账审批制度和台账制度。
明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。建立应收账款台账管理制度，对应收账款按账龄进行辅助管理。不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，而应对应收账款进行辅助管理，对应收账款总额进行控制，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。建立应收账款定期清查制度，以明晰双方的权利和义务。并结合动态信用管理，及时催收账款。
（3）、做好定期对账和债权确认工作。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。这主要是对账工作脱节所致。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。对账之后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款情况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。
3、应收账款的事后管理
（1）、建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度。
考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续发展，应将销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。催收账款的程式一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况时可不必履行法律程式：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业执行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，激励其还款等。如债务人故意赖账，或确实资不抵债，已达到破产界限，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在破产清算的时侯得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。
（2）提高应收账款的变现能力。
应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业资金周转速度。应收账款在企业资产中属于变现能力较强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善。企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。
（九）、应收账款对企业产生的影响分析
(1)、举债经营，造成企业资产负债率过高
企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(2)、现款回收率低，造成贴现成本高
企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
(3)、以物易物抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40％以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了钜额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
(4)、贴点换钱造成资产流失
近期以来，企业为了求得生存，尤其是国有企业借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的钜额损失换取所谓的“贴点”。这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常管理称为必然。
债转股到期是什么意思
问题一：债转股对股市有什么影响，会不会涨?你好，债转股对银行股和失去偿贷能力的上市公司来说是较大的利空，银行成了越来越多企业股东，肯定影响业绩。一旦要变现，一大批个股会抛压沉重。
问题二：债转股是利好还是利空可转换公司债券（简称可转换债券）是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股股票的特殊企业债券。可转换债券兼具有债券和股票的特性，含有以下三个特点：
（1）债权性。与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限。投资者可以选择持有债券到期，收取本金和利息。
（2）股权性。可转换债券在转换成股票之前是纯粹的债券，但在转换成股票之后，原债券持有人就由债权人变成了公司的股东，可参与企业的经营决策和红利分配。
（3）可转换性。可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有者可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定债券持有者可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股股票。如果债券持有者不想转换，则可继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。
根据以上的解释，你就可以清楚的看到，可转债转股是在大多数情陆备况下是利空，将债券转换成公司的普通股股票，就是扩容。你想啊，原先1000万股，现在转了1000万股，就变成了2000万股了，你原来1000万股时买的股票股价是5元，现在是2000万了股票股价还值5元吗？所以，你去看一下，大多数有可转换债券的公司，股价都上不去，比如000822。
问题三：债转股如何操作 1、可转债转股前的准备工作
（1）可转债要在转股期内才能转股。现在市场上交易的可转债转股期一般是在可转债发行结束之日起六个月后至可转债到期日为止。期间任何一个交易日都可转股。
（2）可转债转股不需任何费用，所以你的帐户没有必要为转股准备多余的资金。
（3）需要特别注意的是可转债一般都有提前赎回条款。持有转债的投资者要对此密切关注，当公司发出赎回公告后，要及时转股或直接卖出可转债，否则可能遭受巨大损失。因为公司一般只按超过面值极小的幅度（一般不超过105元）赎回全部未转股的债券，而满足赎回条件的转债一般在130元以上，有的甚至高达200元以上！
（4）申请转股的可转债总面值必须是1，000元的整数倍。申请转股最后得到的股份为整数股，当尾数不足1股时，公司将在转股日后的5个交易日内以现金兑付。兑付金额为小数点后的股数乘以转股价，比如剩余0.88股，转股价5元，则兑付金额为0.88*5=4.4元。2、可转债转股详细操作方法
沪深两市的可转债转股程序有很大的差别，具体如下戚悉猜。
上海市场（1）在证券交易页面，委托卖出，输入转股代码（注意不要输成转债代码，否则就成买卖交易了），再输入要转股的数量即可（不用填转股价，系统自动显示的是100元）。有的券商界面中，委托买入亦可。这是因为，只要你下面输入的是转股代码，则系统就默认为你要行使转股的权利。（2）券商柜台或电话转股，方法同上。
深圳市场（1）券商柜台转股（大多数券商要求只能到柜台转股）。需要带身份证和股东卡，到你开户地柜台填表申请转股。（2）有的券商支持网上转股，如银河证券，宏源证券等，方法：在证券交易页面，选择其他业务（各个券商界面可能会有所区别，有疑问可向您的券商咨询）中的转股回售，操作方式选择“可转债转股”，下面输入可转债代码（深市转债没有转股代码），再输入要转股的数量即可。（3）有的券商支持电话转股如光大证券。操作流程：1买入，2卖出，3撤单，4债转股。按4债转股，输入可转债代码及数量即可。有关转股数量，各个券商的页面可能有所不同，有的是以“手”高型，而有的是以“张”为单位。1手=10张。即如果你有1000元面值的转债，有的券商要求你填数量1（手），有的则需要填10（张），这个要根据券商的界面自己实践。
需要注意的是目前无论是上海还是深圳，转股一旦下单成功不可撤单！
3、可转债转股前后的交易
可转债实行T+0交易，即当天买入的转债可当天卖出；当天买入的转债，当天就可在收市前转股（注意，由于券商的设置可能会显示可转股数量为0，这时照样输入要转股的数量一般是可以成功的）。转股后的当天晚上9点以后或第二天早上，转债消失，出现可转债的正股，并且股票第二天（T+1日）就可卖出。
可转债交易技巧：有的券商在你委托转股后，仍可继续卖出转债，当收市后若你的转债没有卖出或只是部分卖出，则剩余的仍可自动转股。
问题四：债转股验资需要注意什么注意：目前除了重庆等少数地方以外，多数地方的工商机关不认可债转股的出资方式。
工商认可的债转股验资要特别关注：
（1）该债务的真实性，是否基于真实、合法的交易而产生，当初确认债务的会计处理是否正确；
（2）该笔债务的后续计量是否正确；
（3）在债务发生后到转股之前，关注是否存在以某种方式变相将其偿还的情形。
总之，这类业务的风险还是比较高的。
股东以债权出资的方式验资
审验债权、股权出资验资程序的合法性
1.一般规范。
债权、股权出资是《公司法》没有列举的出资方式，受理验资时注册会计师应十分慎重，其首要环节是在遇到对出资方式把握不准的情况下，在审验前或审验过程中应及时与负责企业登记的工商行政管理机关进行沟通，充分尊重登记机关的意见。具体审验时，对于投资的合法性，应从实体性和程序性两方面入手，以及审验债权、股权出资实体性的合法依据，前文已经述及。但如果在实体上合法而在程序上不合法。也不能对其出资行为予以审验认定，审查这类出资，一般程序上的合法性除需符合正常变更验资要求外。
还应包括：
①债权和作为记名资产的股权，不得用于首次出资而只能用于后续出资或增资扩股。
②股东会、股东大会决议及章程修正案中应明确出资方式为债权、股权出资。
③以债权、股权出资凡涉及投资方、被投资方以外第三方的，应尽可能取得第三方作为投资协议相关人参与签字或盖章。
2.债权出资的情况。
(1)债转股。
在审验认定债权真实性的基础上，投资双方应签订债转股协议并得到被投资方股东会、股东大会批准认可。审验时应注意，投资方为自然人时，尽可能要求其亲自到场签字，以防他人代签字引发投资合法性的争议。
(2)投资方以享有第三人的债权出资。
在审验认定债权真实性的基础上，如果债务人已作为投资协议相关人在协议上签字或盖章认可。应认为其出资在程序上已近于完备，但如果债务人没有参与投资协议的签订，则应：
①验资前必须以债权人(投资方)名义向债务人进行函证，并以回函原件作为审验工作底稿;
②检查原债权人是否已就将债权转让给被投资单位的事项通知了债务人，是否存在债务人已收到该项通知的有效证抵;
③要求投资方(原债权人)提供相应的保证或捐保，声明保证在债务到期后不能有效受偿的情况下，由其补足出资或者以提供的担保物抵充出资，对于此项保证或担保，投资方和被投资方股东会或股东大会的决议均应表明同意;以实物资产担保的，双方还应到相关部门办理抵押登记;
④债权出资的债，应只指合同之债。侵权之债、无因管理之债、不当得利之债等不宜用于出资。
债权、股权出资作价和折股的审验
债权出资作价和拆股。审验债权出资的作价，除应审验债权的真实性和估量可收回金额以外，还应审验其股权作价。以股权作价是否高于公允价值为标志划分。凡折股时股权作价高于其公允价值的：为债务重组的债转股;凡股权作价不高于其公允价值的，为非债务重组的债转股或普通的债权出资。
验资报告及验资事项说明
1.债转股时：
①验资报告附件应明确出资方式为“债(权)转股(权)”。
②验资事项说明中至少应增加以下内容：债权形成原因;债权形成的明细，应列明被审验单位账务所在日期及凭证编号、相关的对应科目;债转股调账情况。
2.其他债权出资时：
①验资报告中应明确出资方式为“债权出资”，
②验资事项说明中至少应增加以下内容：债权形成的原因和债务受偿时应收受财产形态;债权函证情况;被审验单位接受投资的调账青况。
③如果工商部门要求，验资报告附件中还可增加以下资料：原债权人(投资方)向债务人说明债权转移给被投......>>
问题五：债转股有什么前提条件吗？看公告就行了。
问题六：可转股债卷是什么意思？可转换债券(Convertible bond；CB)
可转债不是股票哦！它是债券，但是买转债的人，具有将来转换成股票的权利。
简单地以可转换公司债说明，A上市公司发行公司债，言明债权人(即债券投资人)於持有一段时间(这叫闭锁期)之后，可以持债券向A公司换取A公司的股票。债权人摇身一变，变成股东身份的所绩权人。而换股比例的计算，即以债券面额除以某一特定转换价格。例如债券面额100000元，除以转换价格50元，即可换取股票2000股，合20手。
如果A公司股票市价以来到60元，投资人一定乐於去转换，因为换股成本为转换价格50元，所以换到股票后利即以市价60元抛售，每股可赚10元，总共可赚到20000元。这种情形，我们称为具有转换价值。这种可转债，称为价内可转债。
反之，如果A公司股票市价以跌到40元，投资人一定不愿意去转换，因为换股成本为转换价格50元，如果真想持有该公司股票，应该直接去市场上以40元价购，不应该以50元成本价格转换取得。这种情形，我们称为不具有转换价值。这种可转债，称为价外可转债。
如“包钢转股”自6月12日起转股价格为1.74元/股是什么意思
答：自6月12日起，你有权将每份面值1000元的债券可以按1.74元/股，换成（1000/1.74）份股票。
问题七：可转债到期对股价会有什么影响，比如澄星股份可转债的公司债券到期对股价的影响要看受债公司的基本面好坏。该公司的股票是否有被持有的价值受不受市场的追捧基本面好股票有价值有资金追捧的公司发行的可转债股票到期后可能会被持债者继续以持股方式持有同时股价也会进一步的上涨反之原持债者认为无持股价值可能抛售套现造成股价下跌是介乎定向增发和公开发行之间的发行方式对持债者而言有更高的灵活性发行的门槛也较高一般都是有实力的公司发行的澄星股份个人觉得有持有价值仅限参考希望对你有所帮助
问题八：债转股会增加公司的总股本吗？会的。公司债本来到期后要还本付息的，不会影响股票数量
但可转债转换为股票就相当于买债券的钱买了公司增发的股票，股本增加
问题九：什么是用债券置换股权？所谓债转股就是某一公司发行债券（可转债）到期的时候，投资者可以选择兑现或者按照一定的比例，用债券兑换该公司的上市股票。这相当于上市公司的二次融资。。。
问题十：进度收账是什么意思一、业务做完后，及时收取款项，尽量不挂账；二、及时与往来单位对账，对长期往来单位一般一月对一次账；三、发现余额有出入，及时进行调整应收账款管理的思考1.宏观方面的治理措施。宏观方面的治理措施,关键在于国家能否健全市场,为企业创造一个公开、合理、有序的竞争环境。在此我们可探索借鉴国外一些行之有效的应收账款管理法。(1)在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。国有企业的资产负债率高达70%,多数企业靠银行贷款维持正常运转,银行是企业的输血供氧器,正因如此,企业的经营状况对银行的正常营运有着重要影响,企业的应收账款过多,必然影响企业的利润,进而可能造成银行贷款成为沉淀资金,企业与银行必将遭受巨大损失。笔者认为,在银行业务中,目前可以鼓励金融机构开展购买企业的应收账款债权,进行应收账款贴现或抵押业务。这样一方面有利于企业盘活资金,另一方面又扩大了银行的业务范围。(2)银行同业联手制裁。对于一些有钱不还,故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”,实施清理其各类存款账户,停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。为保证措施真正落实,上级银行还应立下“规矩”,如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”,它将被严肃处理。推行银行同业联手制裁,其优点为:一来使“赖账户”再无可乘之机,过去贷款银行对“脚踏两只船”与之周旋的“赖账户”,往往鞭长莫及、无可奈何。如果银行同业联手结成“共同体”,“炮口”一致对外,无疑堵死了“赖账户”的后路,使其再难有立足之地。二来给那些对银行贷款、应付账款能赖则赖,能逃则逃的企业敲响了警钟,促使其增强有效使用并及时归还银行贷款和应付账款的责任感、紧迫感。否则,企业将遭联手“封杀”。2.在微观治理方面,企业要做好四项工作。(1)建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,设立赊销审批的职级权限。企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,要在考虑催收成本的前提下,尽可能减少损失。(2)制定有效的收账政策。企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素,它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准,即企业接受用户赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力,通常可用预计坏账损失率来衡量,严格的信用标准会减少销货量,宽松的信用标准会导致坏账增加,企业应在两者之间求得平衡。二是信用期,即企业为客户规定的最长付款时间,一般来说,信用期越长,企业销售额就越大,但资金占用也越多,坏账发生率也越大。三是现金折扣,即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容,企业应通过科学计算,采用适中的收账政策,做到有助于货款的及时回收,又不致于招致未来客户的流失,同时能不断地吸引新客户,这是企业面向市场,面向客户所必不可少的举措。(3)成立清收小组对应收账款催讨。企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同......>>
