期货公司销项税额 期货交易税务处理
商贸公司哪些进项税可以抵扣
商贸公司哪些进项税可以抵扣
一般纳税人不得抵扣的进项税额:
1.购进固定资产(东北地区除外、中部6省的26个城芦基乎市除外);
2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务;
3.用于免税项目的购进货物或应税劳务;
4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;
5.非正常损失的购进货物;
6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务.
一般纳税人准予抵扣的进项专税额:
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额,(普通发票)按买价和规定的扣除率(13%)计算.
4.一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运费,根据结算单据(属普通发票)所列的运费金额,按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣.
5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资,可按照普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.
增值税的征收范围
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、e68a84e8a2ad7a6431333365666265流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消陪悉费者负担,有增值才征税没增值不征税.
征收范围
一般范围
增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务.[5]
特殊项目
货物期货(包括商品期货和贵金属期货);--货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;
银行销售金银的业务;
典当业销售死当物品业务;
寄售业销售委托人寄售物品的业务;
集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务.
特殊行为
视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税.
将货物交由他人代销
代他人销售货物
将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.
商贸公司哪些进项税可以抵扣?商贸企业可以是一般纳税人企业也可以是小规模纳税人企业,如果商贸企业属于一般纳税人企业,适锋漏用购进扣税法核算企业的增值税,销项税额减进项税额的差额属于企业的增值税税额,具体进项发票是增值税专用发票等.更多关于财税的精彩内容,请继续参考我们网站中的介绍.
增值税销项、进项税额计算的特殊规定
一、销项税额的特殊规定
一）增值税特殊行为征税的规定
1、视同销售货物行为
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
本项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
A、向购货方开具发票；
B、向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2、混合销售行为
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事困高货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；具体是指：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%.
关于运输行业混合销售行为的确定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
3、兼营非应税劳务行为
兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
（二）增值税销售额的确定
纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取增值税额，为销项税额。销项税额的概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不等于应纳税额。所以增值税一般纳税人销项税额不一定是应纳税额；而小规模纳税人由于无进项税额，所以销项税额等于应纳税额。
1、销售额的确定
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。应税销售额具体包括以下内容：
①销售货物或应税劳务向购买方取得的全部价款。
②向购买方收取的各种价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费用；凡配尺烂价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
③一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
④混合销售行为的销售额为货物与非应税劳务的销售额的合计数。
⑤兼营的非应税劳务销售额：为货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计，包括货物销售额与非应税劳务销售额。
⑥下列项目不包括在应税销售额内：
A、向购买方收取的销项税额；
B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
C、同时符合以下条件的代垫运费：
-承运部门的运费发票开具给购货方的；
-纳税人将该项发票转交给购货方的。
（三）增值税特殊销售方式的销售额的确定
1、纳税人采取折扣方式销售货物
纳税人销售过程中的折扣有两种，一种是商业折扣，是销货方为鼓励购买方多买而给予价格折让。商业折扣一般从销售价格中直接折算，销货方取得的货款已是折扣后的金额。
现金折扣，是销货方为鼓励购买方在一定期限内早培漏日付款而给予的一种折让优惠。现金折扣入财务费用，不能从销售额中扣减。
税法规定：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
2、纳税人采取以旧换新方式销售货物
以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿收回旧货物的行为；采取以旧换新方式销售货物应按新货物的同期销售价格确定销售额。
考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
3、纳税人采取还本销售方式销售货物
还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限销售方一次或分次退还给购货方的全部或部分价款；纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
4、采取以物易物方式销售
以物易物是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式；以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
5、销售使用过的固定资产
①纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己已使用过的应税固定资产），不论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，不论是批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
②纳税人出售“已使用过的应税固定资产”符合以下三个条件的免征增值税：
―――属于企业固定资产目录所列货物；
―――企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
―――销售价格不超过其原值的货物。
③纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、麾托车、游艇，售价超过原值的，按4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
④销售固定资产的销售额=含税金额÷（1+4%），减免税金为“补贴收入”。
⑤根据粤国税发[1995]257号的规定，上述“使用过”的期限暂定为一年以上（含一年）。
6、出租出借包装物销售额的确定
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期（以一年为限）未收回包装物押金，无论是否退回，应按包装货物的适用税率征收增值税。
7、作为水、电总表的增值税一般纳税人在向其他分表的增值税一般纳税人收取水、电费时，须向分表的增值税一般纳税人开具增值税专用发票，并照章缴纳增值税；水、电总表的纳税人向其他分表的其他企业、单位、个人收取水、电费时，应向分表的其他企业、单位、个人开具商品销售发票，并照章缴纳增值税。
二、增值税进项税额的特殊规定
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
3、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品或向农业生产者销售的免税农业产品的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。
进项税额计算公式：进项税额＝买价X扣除率（买价按普通发票或收购凭证上注明的金额计）
4、购进废旧物资进项税额：以废旧物资收购发票或废旧物资销售发票的金额按10%计算抵扣。
5、运输费用进项税额：按运输发票金额的7%的扣除率计算抵扣。
6、购置防伪税控系统专用设备和通用设备的进项税额抵扣。购置防伪税控系统通用设备可凭购货所取得的增值税专用发票所注明的进项税额抵扣。购置防伪税控专用设备可凭“广东粤税科技公司防伪税控系统专用设备销售定额发票”，按发票金额÷1.17×0.17计算进项税额。
7、商业企业取得捐赠和分配的货物取得增值税专用发票注明的进项税额。
8、商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易取得增值税专用发票注明的进项税额。
9、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。
10、自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税额（按6%征收率开具）。
11、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税额以增值税专用发票注明的增值税额抵扣。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额计算公式：价款÷1.17×0.17（财税[2004]167号，从2004年12月1日执行）
12、混合销售与兼营的非应税劳务，按规定应当征收增值税的，混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用的购进货物的进项税额。
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
1、有以下两种情形之一的，应按销售额依增值税税率计算应纳税额，进项税额不能抵扣：
①一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；
②符合一般纳税人条件，但不申请认定一般纳税人认定手续的。
2、购进固定资产；固定资产是指：
①使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；
②单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。
3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物、无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。
非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。
4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
5、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
集体福利或个人消费是指：企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设备及其设备、物品或以福利、奖励、津贴等形式发给职工的个人物品。
6、非正常损失的购进货物；
7、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：
①自然灾害损失；
②因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；
③其他非正常损失。
对于企业由于资产评估减值面发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场变化，价值量减少的，不属于非正常损失，不作进项税额转出。
8、纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用，因本身不准抵扣，所以其运输费用也不得计算进项税额抵扣。增值税一般纳税人采取邮寄方式销售或购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
9、纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按当期的销售比例计算不得抵扣的进项税额。
实行“免、抵、退”税方法的生产企业的“免抵退税不得免征和抵扣税额”不参加计算不得抵扣的进项税额，即计算时要剔除。
10、进货退出或折让的税务处理
一般纳税人因进货退出或折让而收取的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成虚增，不纳或少纳增值税的，属偷税行为。
期货开户什么意思
车子配件导流罩会计分录
1、非汽车维修企业购买导流罩且取得对应发票：
借：管理费用——办公费（根据费用所属部门计入相关科目）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、汽车维修企业购买导流罩且取得对应发票：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
企业购买车子配件导流罩且取得对应发票，应当通过“管理费用”等科目或“库存商品”等科目核算。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库且用于销售的各种商品。
车票飞机票可以抵扣进项吗
符合国家规定情况下的车票、飞机票可以进行进项税额的抵扣。根据《财瞎乎政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》可知，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
可抵扣进项税额情况及对应进项税额计算公式如下：
1、企业取得电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2、取得注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；
3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
车牌拍卖收入的会计处理怎么做
车牌拍卖可能接触的不多，一般是在汽车销售行业会遇到的多一些，如果对这部分内容还不了解，那就和深空网一起来学习吧。
车牌拍卖收入要计入哪个会计科目？
车牌拍卖收入是计入到营业外收入进行核算的，因为这不是企业一种主营业务成本，这笔收入并没有相对应的主营业务成本相对应。而如果在拍卖车牌时产生的拍卖佣金、过户费用等等是属于车子成本里的，要按照成本来核算。
哪些还可以计入营业外收入？
没收包装物押金收入、收回调入职工欠款、罚款净收入等等。营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算。在企业的“利润表”中，营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行，也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。
车牌拍卖价的收入包括哪些？
拍卖成交价，拍卖佣金，车子过户费用，都是车子的成本，计入固定资产来价的成本做帐。
营业外收入亦称“营业外收益”，指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入，是企业财务成果的组成部分。
车牌拍卖的流程是什么？
1、领取（额度拍卖登记表（单位））；
2、登记表交于公证谈神肢处审核；
3、持有加盖审核章登记表及相关证件；
4、取得有效投标拍卖密码凭条及相关资料；
5、标书资料自己仔细核对无误。
拍卖车牌的收入应该怎含世么缴税？
拍卖收入主要分为标的物拍卖价款和佣金收入两部分
根据国税发〔1999〕40号）第一条规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。对于应税货物，买受人支付的佣金已连同拍卖价款计缴增值税；若是代执法部门拍卖罚没动产，须向国税部门申请或减免增值税并获批复后，仅对买受人支付的佣金计缴增值税。公司汽车转卖给个人怎么做会计处理？会计分录怎么写？
货物期货如何征收增值税
货物期货一般包括商品期货和贵金属期货，进行期货交易时，按规定需要征收增值税，那么具体如何征收？
答：根据《国家税务总局关于下发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》(国税发〔1994〕244号)规定，根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，“货物期货应当征收增值税”。现将对货物期货征收增值税的具体办法规定如下：
一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。
二、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成交额)。
不含税价格=含税价格÷(1+增值税税率)
三、货物期清圆货交易增值税的纳税人为：
(一)交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。
期货交易所增值税按次计算伏正埋，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。
(二)交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
期货相关会计处理如下：
1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货缺蚂币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。
2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。
3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目;相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。
4、衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
