商品期货套期业务 商品期货套期业务 第四章会计
企业做套期保值业务,应该记入什么会计科目
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算
1、开户存入保证金、借、其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
2、买卖商品期货、借、衍生工具——XX期货
投资收益——xx
贷：其他货币资金——xx
3、发生损益借、公允价值变动损益 XX
贷：衍生工具——xx期货这是亏含做损的、如果盈利就反向做。
4、期货平仓借、存出投资款 XXX
贷败老老、衍生工具 XXX
5、支付手续费借、投资收益 XX
贷、存出投资察升款 XX
商品期货套期保值业务对上市公司的影响
减轻公司的税收负担。商品期货套期保值业务对上市公司的影响如下：
1、收和交易成本的存在使得套期保值可以降低公司未来收益的可变性，从而减轻公司的税收负担，增加公司税后投资的获利性。
2、市场波动使得产出价格下降、成本上升，公司会面临资金流短缺的风险前差，这样公司在做出投资决州悔尘策的时候就要册禅为此保留足够的现金，否则很容易错过投资机会。
期货套期保值会计处理
期货套期保值的会计处理
袁文新(江苏盐城市财政局 224001)
财政部1997年印发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》(财会1997年51号)，及以后施行的《股份有限公司会计制度》(已被《企业会计制度》取代)附件《商品期货业务会计处理规定》(以下将上述两文件合称为《规定》)，对期货业务的会计处理都作了规定。但是，近年来施行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》，却都未涉及期货业务，而且，笔者也未见1998年2月至今财政部有关于期货业务会计处理的规范性文件印发，这正好与近几年来期货市场逐渐发展和成熟构成较大的反差。因此，现在研究期货套期保值的会计处理，仍必须以上述《规定》为基础。
一、科目设置和报表列示
(一)《规定》增设的科目
《规定》要求凡有商品期货业务的企业，应增设以下总账科目和明细科目：
1�“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理期货业务的保证金。
2�“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以搜伏外的席位而交纳的席位占用费。
3�“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。
期货年会费及期货业务违规、违约罚款，应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映，不列入期货损益。
4�在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资；缴存的金额与能够退回的金额不一致世察携时，差额记入“期货损益”科目。
(二)尚需补设的科目
1�“待确认期货盈亏”科目，核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏。
2�“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。按照《规定》，企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。以上凡未说明使用方法的科目，我们将以例题形式演示。
(三)报表列示
1�资产负债表：(1)在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项没手目，分别根据两个同名科目的期末余额填列。(2)在“其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。(3)报表附注中，还应披露期货会员资格投资、持仓合约浮动盈亏等内容和金额。(4)设置买入、卖出期货合约及期货结算科目的企业，编制资产负债表时应将这几个科目抵销，不在表内反映，但在报表附注中应详细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。
2�利润表(损益表)：在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目。
3�现金流量表：期货业务现金收付，均应作投资活动现金流量列报。
开展商品期货套期保值业务是利好吗
套期保值就是相关生产企业，为了防止生产原材料的价格上涨或下跌所带来的生产风险，选择在期货市场卖空或做多来规避风险，比禅冲如种植户种了很多玉米，但害怕明年玉米价格下跌，于是他选择在期货市场做空玉米贺模歼，来防止价格下跌的风险。
现货通过期货市场上市最主要的功能就是让企业可以通过期货市场进行套期保值规避生产风险，而其他的机构和投机者的参与，可以提高市场的流动性。
温馨提示：以上内容仅供参考。
应答时间：2021-09-27，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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